400電話辦理會(huì)計(jì)分錄

盤盈

01

庫存現(xiàn)金

在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

不久后經(jīng)核查，找到盤盈原因，應(yīng)分情況計(jì)入不同科目。

①應(yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項(xiàng)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款——有關(guān)人員

②無法查明原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入

舉個(gè)栗子，輕松理解：

日前，A企業(yè)在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)多出600元，但暫時(shí)未查明原因，此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：庫存現(xiàn)金 600

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600

不久后，經(jīng)調(diào)查后得知，盤盈的庫存現(xiàn)金，一部分是應(yīng)付有關(guān)人員的應(yīng)付款項(xiàng)，一部分是無法查明原因的，金額分別為400、200。此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600

貸：其他應(yīng)付款——有關(guān)人員 400

營業(yè)外收入 200

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02

存貨

在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

不久后經(jīng)核查，找到盤盈原因，按實(shí)際情況計(jì)入。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用（紅字沖減）

然而看到這里，肯定有人會(huì)有疑問了。為什么存貨盤盈了，不是計(jì)入營業(yè)外收入，反而是沖減了管理費(fèi)用。

首先需要講明兩點(diǎn)問題。

①存貨出現(xiàn)盤盈情況，主要是由會(huì)計(jì)人員計(jì)量出錯(cuò)所致。因?yàn)閹齑嫔唐?、原材料這些存貨都屬于有形資產(chǎn)，都是企業(yè)外購得來的，只會(huì)消耗和損失，除了計(jì)量出錯(cuò)的情況以外，一般不會(huì)憑空多出物資。因此，由于計(jì)量出錯(cuò)導(dǎo)致管理不善的問題，需要沖減當(dāng)期損益“管理費(fèi)用”。

②營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務(wù)重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈（現(xiàn)金）利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、捐贈(zèng)利得等。

營業(yè)外收入出現(xiàn)盤盈情況，只有在現(xiàn)金盤盈的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)。因此存貨盤盈，不計(jì)入“營業(yè)外收入”。

舉個(gè)栗子，輕松理解：

A公司在全面清查后，除了發(fā)現(xiàn)原材料盤虧以外，還出現(xiàn)了產(chǎn)成品盤盈的情況，已知產(chǎn)成品成本價(jià)值為 3,500 元。經(jīng)調(diào)查核實(shí)，是由于會(huì)計(jì)人員核算計(jì)量出錯(cuò)導(dǎo)致。則其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

批準(zhǔn)前：

借：庫存商品 3,500

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,500

批準(zhǔn)后：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3,500

貸：管理費(fèi)用 -3,500

03

固定資產(chǎn)

由于固定資產(chǎn)的價(jià)值比起現(xiàn)金以及存貨這些資產(chǎn)而言，相對(duì)較大且出現(xiàn)盤盈情況幾率較小。一旦出現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈，大多是以前年度形成的，所以不同于前兩者，固定資產(chǎn)在出現(xiàn)盤盈情況時(shí)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”這個(gè)科目進(jìn)行。

則在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

不久后經(jīng)核查，找到盤盈原因，按實(shí)際情況計(jì)入。

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

舉個(gè)栗子，輕松理解：

甲企業(yè)于2019年6月8日對(duì)企業(yè)全部的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤查，盤盈了一臺(tái)7成新的機(jī)器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格100,0000元，企業(yè)所得稅稅率為25%。

由于機(jī)器還是7成新，則目前該機(jī)器的凈殘值為70,000元，

則年折舊額=（資產(chǎn)原值-殘值）/預(yù)計(jì)使用年限

=（100,000-70,000）/1=30,000

那么該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

（1）借：固定資產(chǎn) 100,000

貸：累計(jì)折舊 30,000

以前年度損益調(diào)整 70,000

（2）借：以前年度損益調(diào)整 17,500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 17,500

（3）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 17,500

貸：銀行存款 17,500

（4）借：以前年度損益調(diào)整 52,500

貸：利潤分配—未分配利潤 47,250

盈余公積 5,250

其中，法定盈余公積金是企業(yè)按國家規(guī)定的比例計(jì)算提取的盈余公積金，按稅后利潤的10％提取，當(dāng)企業(yè)的法定盈余公積超過其資本金總額的50％時(shí)，可不再提取。

以上就是庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)的盤盈情況賬務(wù)處理的區(qū)別比較。接下來繼續(xù)比較這三者盤虧時(shí)的賬務(wù)處理。

盤虧

01

庫存現(xiàn)金

在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，應(yīng)分情況計(jì)入不同科目。

①有關(guān)人員或保險(xiǎn)公司承擔(dān)的責(zé)任賠償

借：其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②無法查明原因

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

注意：當(dāng)庫存現(xiàn)金出現(xiàn)短缺情況，經(jīng)調(diào)查后得知是無法查明原因時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而不是營業(yè)外支出。因?yàn)楝F(xiàn)金的短缺是由于管理部門的管理失職所致，與營業(yè)外支出無關(guān)，故應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。

舉個(gè)栗子，輕松理解：

A企業(yè)在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺800元。但也是暫時(shí)未查明原因。而此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800

貸：庫存現(xiàn)金 800

不久后，經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，盤虧的庫存現(xiàn)金，一部分是由于有關(guān)人員的賠償，一部分是保險(xiǎn)公司的責(zé)任，還有一部分是無法查明原因的，金額分別是100、300、400。此時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：管理費(fèi)用 400

其他應(yīng)收款——有關(guān)人員 100

其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 300

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800

02

存貨

在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：原材料/包裝物/低值易耗品/庫存商品等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

注：自然災(zāi)害下的盤虧損失不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，按實(shí)際情況計(jì)入不同科目。

①應(yīng)收回的有關(guān)人員或保險(xiǎn)公司的賠償款

借：其他應(yīng)收款——有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②屬于管理不善

借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

③屬于自然災(zāi)害

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

舉個(gè)栗子，輕松理解：

2020年2月底，A公司全面復(fù)工后，對(duì)公司進(jìn)行了全面地毯式清查。在存貨清查中發(fā)現(xiàn)倉庫原材料短缺 6,000 千克，賬面實(shí)際成本 60,000 元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，由于職員保管不善，導(dǎo)致過年期間被小偷“光顧”，從而造成材料損失 200 千克，收回殘料價(jià)值300 元；由于自然災(zāi)害造成材料損失 5,800 千克，由于之前購買了保險(xiǎn)，所以根據(jù)相關(guān)規(guī)定，保險(xiǎn)公司同意賠償 38,000 元。則其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下所示：

計(jì)算原材料單價(jià)：60,000/6,000= 10 元/千克

需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：200*10*13%400熱線是幾位數(shù)的= 260 元

（注意：由于管理不善導(dǎo)致存貨盤虧不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；由于自然災(zāi)害造成存貨損失，進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。）

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60,260

貸：原材料 60,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 260

批準(zhǔn)后：

借：原材料（剩余殘料價(jià)值） 300

其他應(yīng)收款 （保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)賠款） 38,000

營業(yè)外支出 20,000

管理費(fèi)用 1,960

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 60,260

注意：

①5,800千克由于自然災(zāi)害盤虧的材料，無需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，則轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢為 5,800*10= 58,000元材料的初始入賬。其中38,000元可由保險(xiǎn)公司賠償，則剩余20,000元需要計(jì)入“營業(yè)外支出”。

②先扣除殘料價(jià)值，和保險(xiǎn)公司賠款，以及確定了營業(yè)外支出的損失，則剩余部分金額是由管理不善導(dǎo)致原材料被盜，從而造成的損失，需計(jì)入“管理費(fèi)用”，而不是“營業(yè)外支出”。即：60,260-300-38,000-20,000=1,960 元。

③營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等。而材料被盜情況不屬于非常損失，是屬于管理不善所致。

03

固定資產(chǎn)

在財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，還沒查明原因前，賬務(wù)處理如下所示：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

累計(jì)折舊

貸： 固定資產(chǎn)

不久后經(jīng)核查，找到盤虧原因，按實(shí)際情況計(jì)入不同科目。

①可收回的過失人賠償或保險(xiǎn)賠償

借：其他應(yīng)收款—有關(guān)人員/保險(xiǎn)公司

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

②無法查明原因

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

因?yàn)閹齑娆F(xiàn)金、存貨流動(dòng)性較強(qiáng)，如果無法查明盤虧原因，除了自然災(zāi)害以外，就直接把損失費(fèi)用化，這是計(jì)入正常經(jīng)營的成本的；而固定資產(chǎn)盤虧往往不是經(jīng)營所致，所以不計(jì)入期間費(fèi)用，直接計(jì)入營業(yè)外支出。

舉個(gè)栗子，輕松理解：

甲公司年初組織人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)丟失一臺(tái)電機(jī)，該設(shè)備原價(jià)100,000元，已計(jì)提折舊30,000元，并已計(jì)提減值準(zhǔn)備20,000元。經(jīng)查，該設(shè)備丟失的原因在于設(shè)備管理員看守不當(dāng)。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，由設(shè)備管理員賠償15,000元。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)電機(jī)設(shè)備丟失時(shí)

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50,000

累計(jì)折舊 30,000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20,000

貸：固定資產(chǎn) 100,000

2.董事會(huì)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款 15,000

營業(yè)外支出—盤虧損失 35,000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 50,000

3.收到設(shè)備管理員賠款

借：庫存現(xiàn)金 15,000

貸：其他應(yīng)收款 15,000

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